CAPÍN & IBAÑEZ

Novedades y publicaciones

Sentencia Favorable en Amparo contra Limitante a la Deducción de Prestaciones Exentas

2

Como lo hemos venido informando, en octubre de 2013 el Congreso de la Unión aprobó el paquete fiscal para 2014, el cual incluye diversas reformas entre la cuales destaca la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta.

Dentro de la reforma comentada resalta el artículo 28, fracción XXX de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual limita la deducción de errogaciones por remuneraciones otorgadas a los trabajadores que están total o parcialmente exentos del impuesto sobre la renta, limitando la deducción de hasta el 47% o el 53% según sea el caso.

Consecuentemente, a sugerencia nuestra la empresa acudió a impugnar la constitucionalidad del citado dispositivo normativo ante los Juzgados de Distrito del Poder Judicial de la Federación, argumentando la violación a las garantías de justicia tributaria previstas en la fracción IV del artículo 31 constitucional.

Así las cosas, te informamos que el pasado 25 de marzo el Juzgado Primero de Distrito en Materia Administrativa en el Distrito Federal, emitió la primera sentencia en primer instancia, en el sentido de conceder el amparo solicitado respecto al artículo 28, fracciones I y XXX de la Ley del Impuesto sobre la Renta, bajo las siguientes consideraciones:

- La limitante a la deducción de dichos gastos es desproporcional, ya que los mismos son necesarios e indispensables, y el no permitir su deducción al 100% impide que se les reconozca el carácter de erogaciones que intervienen en detrimento de la riqueza objeto del ingreso obtenido por el contribuyente.

- La sentencia considera que la limitante desincentivaría el otorgamiento de este tipo de prestaciones a favor de los trabajadores, sin que exista una causa objetiva que justifique la limitante en la deducción del concepto para el patrón.

- El hecho de establecer una limitante en la deducción de los gastos de previsión social, no permite medir efectivamente la capacidad contributiva de los sujetos del impuesto sobre la renta, en este caso de los patrones.

Cabe señalar que los efectos de la sentencia que concedió el amparo implica que a la quejosa no se le aplique la fracción XXX del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, permitiéndole deducir al 100% los gastos de previsión social o de aquellos que hubiera realizado a nombre de sus trabajadores y que hubiesen sido pagados por ella.

Como es natural, los diversos Juzgados de Distrito no están obligados a resolver en el mismo sentido en que lo hizo el referido Juez Primero de Distrito; sin embargo, este precedente podría influir en la convicción para la emisión de las nuevas resoluciones.

Por último, resulta necesario señalar que dicha sentencia no es definitiva, ya que las Autoridades cuentan con la posibilidad de impugnar la resolución de referencia a través de un recurso de revisión, mismo que será resuelto en definitiva por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, la cual podrá conceder o revocar el amparo antes descrito; sin embargo, constituye un precedente importante en favor de los derechos de los contribuyentes. Los mantendremos informados de cualquier otra situación que llegare a surgir, especialmente relacionado con los amparos promovidos por la empresa.

Atentamente,

Rafael Torres Raba

Socio encargado de litigio fiscal

 

2 Comments

  1. LC IVAN LOPEZ

    HOLA BUEN DIA, YO QUIERO COMENTAR O PREGUNTAR MAS QUE NADA DONDE ENCUENTRO ESTA SENTENCIA Y SI ESTA SENTENCIA APLICA PARA TODAS LAS EMPRESAS O CADA EMPRESA DEBE PROMOVER SU PROPIO AMPARO???

    • Rafael

      Estimado Iván; Desafortunadamente nuestro sistema jurídico en materia de amparo no prevé la posibilidad de darle efectos generales a la declaratoria de inconstitucionalidad de una ley en materia fiscal. En este sentido, esa resolución sólo es útil para la sociedad a cuyo favor fue emitida.
      En caso de que algún otro contribuyente se vea afectado por la misma disposición legal, sólo tiene oportunidad de obtener el amparo y protección de la Justicia Federal, si promueve su propio medio de defensa con motivo de su primer acto concreto de aplicación.
      En el caso que nos ocupa, la demanda deberá presentarse 15 días hábiles después de la presentación de la declaración anual en la que se determine el impuesto sobre la renta a su cargo dejando de deducir las erogaciones realizadas en favor de sus trabajadores que, a su vez, no fueron acumuladas como ingresos (previsión social).
      Quedamos a tus órdenes en caso de que requieran de asistencia de nuestra parte.

Su comentario

Debe estar registrado para hacer comentarios.